Минфин переквалифицирует кредиты в инвестиции
Минфин готовится пересмотреть свое отношение к займам между российскими компаниями. Ведомство готовит законопроект, который позволит признавать выданные дочерней компании кредиты как инвестиции в ее капитал. Соответственно, при выплате процентов по этим займам будет необходимо выплачивать налог.
— Договор займа, где кредитором выступает российская организация, в налоговых целях будет рассматриваться как инвестиция в дочернее общество, соответственно проценты в налоговых целях облагаются как дивиденды, — отмечает источник «Известий» в Минфине. — При этом компании со «стратегическим участием» в капитале «дочки» (то есть при доле выше 50%) будут освобождены от уплаты налога. Это снимет множество проблем, в том числе с налоговым контролем за процентными ставками между компаниями.
Предполагается, что законопроект будет внесен в Госдуму осенью.
В настоящее время схемы финансирования российских «дочек» через займы нередко трактуются налоговыми органами как схемы по минимизации налогообложения, ведь проценты по таким займам не облагаются налогами. Для кредиторов — иностранных компаний были введены правила так называемой тонкой капитализации: если сумма займов от кредитора значительно превышает размер чистых активов заемщика, то платежи по займам могут быть переквалифицированы в дивиденды, с которых надо будет заплатить налог.
В налоговой службе поддерживают инициативу Минфина.
— Введение гибридных займов с одновременным налоговым освобождением доходов от долевого участия направлено на повышение привлекательности использования российских организаций в качестве холдинговых и финансовых компаний в структурах владения бизнесом, — отмечают в Федеральной налоговой службе.
По мнению экспертов, такое предложение действительно позволит бороться с налоговой оптимизацией, однако увеличит издержки для бизнеса.
— Оно поможет бороться с налоговой оптимизацией и позволит увеличить налоговые поступления в бюджет, — говорит адвокат компании «Деловой фарватер» Антон Соничев. — Заем дочерней компании будет по сути приравнен к взносу в ее уставный капитал (инвестициям). Значит, налоговое бремя для компаний вырастет — расходы по такому займу (проценты) не получится, как сейчас, относить к расходам по налогу на прибыль, тем самым уменьшая сумму налога. Сейчас финансирование деятельности дочерней организации путем займа является одним из способов налоговой оптимизации, и нововведение позволит ее затруднить. Но бизнес воспримет новацию негативно: она увеличит налог на прибыль, сократит расходы, которые можно учитывать для целей налогообложения. Компаниям придется искать другие способы налоговой оптимизации.
Выходом может стать расширение круга компаний, имеющих льготы по налогу на дивиденды.
— Это решает проблему трансфертного ценообразования и «тонкой капитализации» в отношении внутрироссийских операций, но только в тех случаях, когда кредитор владеет не менее чем 50% акций (долей) в материнской компании в течение не менее 1 года, так как, согласно действующему законодательству, это является условиями применения льгот по стратегическому участию, — уверен партнер адвокатского бюро Herbert Smith Freehills Олег Коннов.
— В целом предложение следует приветствовать, поскольку оно направлено на гармонизацию российского налогового законодательства с зарубежной практикой и отражает экономическую природу складывающихся отношений, — подытоживает руководитель департамента по разрешению судебных споров КА «Барщевский и партнеры» Павел Хлюстов. — Однако не следует погружаться в иллюзии и считать, что бизнес перестанет пытаться «оптимизировать» налогообложение контролируемых компаний.
